*Ana Lucia Arango MarínLos empresarios empiezan a pagar un nuevo impuesto “impuesto para la equidad y la exoneración de los aportes parafiscales”, creado con la reforma tributaria de 2012 –Ley 1607 y reglamentada por el Decreto 862 de 2013. Con este nuevo tributo habrá más cargas administrativas, duro golpe para los empresarios. Los aportes que están a cargo del trabajador no se desmontan, solo los que están a cargo del empleador.
El desmonte de los aportes parafiscales (Sena e ICBF) es para sueldos inferiores a 10 salarios mínimos mensuales ($5.895.000). Los aportes de la salud se desmontan iniciando el 2014.
Las tarifas de la retefuente serán 0.30%, 0.60% y 1.50% sobre la base gravables, según la actividad económica.
Actividad económica | Tarifa de retención |
Cultivos y cría de ganado | 0.30% |
Extracción de minerales | 1.50% |
Procesamiento y conservación de productos | 0.30% |
Elaboración de productos y bebidas | 0.30% |
Fabricación de productos | 0.30% |
Construcción edificaciones | 0.60% |
Comercio y mantenimiento vehicular | 0.30% |
Comercio de productos | 0.30% |
Transporte | 0.60% |
Alojamiento hoteles | 0.60% |
Expendio de alimentos | 0.60% |
Portales web | 0.60% |
Alquiler y arriendos | 0.60% |
Establecimientos de educación | 0.60% |
Mantenimiento y reparación | 0.60% |
La retención en la fuente de la renta es totalmente independiente de la del Cree, porque los recursos que se recauden del Cree están destinados para financiar el Sena y el ICBF.
¿Cómo se realiza esta retención?
Valor de la Factura
(+) Iva
(-) Retención en la fuente
(-) Retención CREE
Valor a Pagar
La tarifa de la retención CREE está determinada según la actividad económica, no tiene base mínima para su aplicación.
La tarifa del CREE para los años 2013, 2014 y 2015 será del 9%, a partir del año 2015 la tarifa será del 8%. Este porcentaje será: 2.2 puntos para el ICBF, 1.4 puntos para el SENA y 4.4 puntos al sistema de seguridad social en salud.
El punto adicional que se cobrara en los tres primeros años, será destinado: 40% para financiar las instituciones de educación superior públicas, 30% para la nivelación de la UPC del régimen subsidiado en salud, y 30% para la inversión social en el sector agropecuario.
A partir del 1º de Enero del 2014, los empleadores son exonerados de la cotización al régimen contributivo de salud, por los empleados que están vinculados mediante contrato laboral que devenguen menos de 10 salarios mínimos.
Los que no pagan parafiscales, pero sí el CREE son las sociedades y personas jurídicas asimiladas declarantes del impuesto de renta y las entidades extranjeras contribuyentes del impuesto de renta.
Están obligados a pagar parafiscales los empleadores de trabajadores que devenguen más de diez salarios mínimo legales, los de las entidades sin ánimo de lucro, las personas naturales que solo tiene un trabajador, las sociedades declaradas como zonas francas y las no previstas en los artículos que establecieron la obligación de pagar el nuevo impuesto CREE.
Fechas de presentación y pago de la retención del CREE
Si el último dígito de su NIT es: | Mes de mayo hasta el día | Mes de junio hasta el día | Mes de julio hasta el día |
1-2-3-4 | 5 de Junio | 4 de Julio | 5 de Agosto |
5-6 | 6 de Junio | 5 de Julio | 6 de Agosto |
7-8 | 7 de Junio | 8 de Julio | 8 de Agosto |
9-0 | 11 de Junio | 9 de Julio | 9 de Agosto |
Si el último dígito de su NIT es: | Mes de agosto hasta el día | Mes de septiembre hasta el día | Mes de octubre hasta el día |
1-2-3-4 | 4 de Septiembre | 4 de Octubre | 5 de Noviembre |
5-6 | 5 de Septiembre | 7 de Octubre | 6 de Noviembre |
7-8 | 6 de Septiembre | 8 de Octubre | 7 de Noviembre |
9-0 | 9 de Septiembre | 9 de Octubre | 8 de Noviembre |
Si el último dígito de su NIT es: | Mes de noviembre hasta el día | Mes de diciembre hasta el día |
1-2-3-4 | 4 de Diciembre | 7 de Enero del 2014 |
5-6 | 5 de Diciembre | 8 de Enero del 2014 |
7-8 | 6 de Diciembre | 9 de Enero del 2014 |
9-0 | 9 de Diciembre | 10 de Enero del 2014 |
A partir del 1 de agosto de 2013 los contribuyentes responsables o agentes retenedores que cuenten con firma digital, deben presentar las declaraciones de retenciones del impuesto CREE por medios electrónicos. No pagan CREE ni parafiscales las personas naturales que ocupen dos o más trabajadores que devenguen menos de diez salarios mínimos.